现金流量表的原理和应用
如果你有三种可以依赖的度量方法，应该就是员工满意度、顾客满意度和现金进账。 现金问题就好像开着汽车，只晓得仪表板上的时速表，却没有注意邮箱没油了。 回收现金是企业经营的最基本原则。 企业的现金存量（stock）与现金流量（flow）可能有极大的不同。 造成现金改变的活动有三大类：
- 经营活动：指的是所有能影响利润率的营业活动，例如销售及发放薪资费用
- 投资活动：主要指取得或者处分长期资产的活动。例如购买土地、厂房、设备或者出售既有固定资产
- 筹资活动 ：包括企业的借款、还款、支付现金股利、购买公司库藏股及现金增资等活动。
现金流量表的概念框架 资产=负债+所有者权益 现金+非现金资产=负债+所有者权益 现金=负债+所有者权益-非现金资产 现金流量表的编制可分为“直接法”和“间接法”。 国际上大部分公司是以间接法来编制现金流量表。间接法则由利润表的净利润金额出发，经过加减相关项目的调整，最后得到经营活动现金净流入或净流出的金额。至于投资及活动的现金流量不存在调整问题。
刘备公司现金流量表
会计期间终止日：2006年12余额31日
直接法
间接法
经营活动现金
收取顾客货款
支付员工薪资
支付货款
经营活动现金净流入
35000
-20000
-3200
11800
经营活动现金
净利
应收账款增加
应付薪资增加
应付账款增加
经营活动现金净流入
9000
-2200
3000
2000
11800
投资活动现金
计算机设备投资
投资活动现金净流出
-3000
-3000
投资活动现金
计算机设备投资
投资活动现金净流出
-3000
-3000
筹资活动现金
支付现金股利
筹资活动净流出
-11600
-11600
筹资活动现金
支付现金股利
筹资活动净流出
-11600
-11600
本期现金净减少
现金余额（2006年1月1日）
现金余额（2006年12月1日）
-2800
4000
1200
本期现金净减少
现金余额（2006年1月1日）
现金余额（2006年12月1日）
-2800
4000
1200
间接法调整项说明：
- 由净利加回折旧费用
净利=（收入-不含折旧费用的费用）- 折旧费用 净利=（现金收入-现金支出）- 折旧费用 （现金收入-现金支出）=净利+折旧费用 经营活动现金净流入=（现金收入-现金支出） 经营活动现金净流入=净利+折旧费用 = 21W+2W 由于折旧费用并没有造成实质现金的支出，在应计基础观念下，净利的计算高估了今年经营活动现金的流出，进而低估了经营活动现金的净流入。
- 由净利加回处理资产损失
净利=（收入-费用）-处理资产损失 净利=（现金收入-现金支出）- 处理资产损失 （现金收入-现金支出）= 净利+处理资产损失 经营活动现金净流入=（现金收入-现金支出） 经营活动现金净流入 = 净利 + 处理资产损失 = 21W + 1W 处理资产损失虽然列入净利的减项，实际上公司今年并没有为此造成任何现金支出。因此在调整过程中，必须由净利加回处理资产损失。同理可知，如果处理资产有利得，也必须将利得从净利中扣除，才能计算出经营活动的现金流量。
- 经营性应收应付项目的调整
应收账款增加：代表没有收到钱，会对现金产生不利的影响，因此调增为负向；反之，若应收账款减少，代表已经收回现金，将对现金产生有利影响，因此调整项为正向。 存货增加：代表还没有收到钱，会对现金产生不利的影响，因此调整为负向；反之，若存货减少，代表已经销售，将对现金产生有利影响，因此调整为正向。 应付账款增加 ：代表还没付钱，会对现金产生有利影响，因此调整为正向。反之，若应付账款减少，代表已经付出现金，将对现金产生不利的影响，因此调整为负向。